القيمة الجمركية: قيمة الصفقة وما يُضاف إليها

كيف تُحسب القيمة الجمركية وفق اتفاق التقييم لمنظمة التجارة العالمية: قيمة الصفقة، الإسهامات، الإتاوات، النقل (أساس CIF أو FOB) وطرق التقييم الست.

القيمة الجمركية هي الرقم الذي تُحسب على أساسه الرسوم القيمية، وفي أغلب الأحيان ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد أيضاً. إذا صرّحت بها أقل من حقيقتها واجهت إعادة التقدير والفوائد والغرامات؛ وإذا صرّحت بها أعلى، دفعت رسوماً لم تكن مستحقة عليك. ومع ذلك يفترض كثير من المصدّرين والمستوردين أنها ببساطة المبلغ المذكور في الفاتورة. قد يكون الأمر كذلك أحياناً، لكنه في الغالب ليس كذلك.

تقيّم جميع البلدان التجارية تقريباً البضائع وفق القواعد نفسها: اتفاق التقييم الجمركي لمنظمة التجارة العالمية، واسمه الرسمي الاتفاق المتعلق بتنفيذ المادة السابعة من اتفاقية الغات لعام 1994. وحتى البلدان غير الأعضاء في المنظمة، مثل الجزائر، قد واءمت قوانينها الجمركية إلى حد كبير مع مبادئه. ستتعلم في هذا الدرس كيف تعمل قيمة الصفقة، وما التكاليف التي يجب إضافتها أو حذفها، ولماذا تختلف معاملة أجرة النقل بين الاتحاد الأوروبي والولايات المتحدة، وماذا يحدث عندما ترفض الجمارك السعر المصرّح به. ويجمع مثال تطبيقي كل ذلك في الختام.

ما هي القيمة الجمركية؟

القيمة الجمركية (Customs value — Valeur en douane) هي قيمة البضائع المستوردة لأغراض تطبيق الرسوم الجمركية القيمية. ويحددها قانون بلد الاستيراد وفق اتفاق منظمة التجارة العالمية، وتُعبَّر بالعملة الوطنية بسعر الصرف الذي تحدده الجمارك (في الاتحاد الأوروبي، سعر شهري يستند إلى السعر المنشور يوم الأربعاء ما قبل الأخير من الشهر السابق).

ينص الاتفاق على ست طرق يجب استعمالها بترتيب هرمي صارم. والطريقة الأولى، قيمة الصفقة، تغطي الغالبية العظمى من الواردات.

الطريقة 1: قيمة الصفقة

قيمة الصفقة (Transaction value — Valeur transactionnelle) هي «السعر المدفوع فعلاً أو المستحق الدفع عن البضائع عند بيعها للتصدير إلى بلد الاستيراد»، معدّلاً وفق المادة 8. وتحمل هذه العبارة ثلاث أفكار:

• بيع للتصدير: يجب أن يكون هناك بيع، وأن يكون هو سبب إرسال البضائع إلى بلد الاستيراد. العينات المجانية، والبضائع المودعة على سبيل الأمانة، وعقود الإيجار، والبضائع المرسلة بين فروع الشركة الواحدة ليست بيوعاً، ولا يمكن أن تُطبَّق عليها هذه الطريقة كما هي.
• المدفوع فعلاً أو المستحق الدفع: مجموع ما دفعه المشتري أو سيدفعه للبائع أو لفائدته. ويشمل ذلك المدفوعات غير المباشرة، كأن يسدّد المشتري ديناً على البائع، أو يدفع لطرف ثالث مقابل شيء يدين به البائع.
• معدّلاً: تُضاف بعض العناصر (المادة 8)، وتُستثنى عناصر أخرى.

متى يمكن استعمال قيمة الصفقة؟

تضع المادة 1 أربعة شروط:

1. ألّا تكون هناك قيود على تصرّف المشتري في البضائع أو استعمالها، باستثناء القيود التي يفرضها القانون، أو حصر المنطقة الجغرافية لإعادة البيع، أو القيود التي لا تؤثر جوهرياً في القيمة.
2. ألّا يكون السعر خاضعاً لشرط أو مقابل لا يمكن تحديد قيمته (مثلاً: «هذا السعر فقط إذا اشتريت أيضاً المنتج X بسعر مضخّم»).
3. ألّا يعود أي جزء من عائدات إعادة البيع إلى البائع، ما لم يكن بالإمكان إجراء تعديل.
4. ألّا تكون بين البائع والمشتري علاقة، أو، إن وُجدت، ألّا تكون قد أثّرت في السعر. ويمكن للمستورد إثبات ذلك من خلال ملابسات البيع (السعر حُدّد كما بين أطراف غير مرتبطة) أو بالمقارنة مع قيم اختبارية.

ما الذي يجب إضافته إلى السعر؟

تعدّد المادة 8.1 العناصر الواجب إضافتها، فقط إذا تحمّلها المشتري ولم تكن مشمولة في السعر:

يمكن توزيع قيمة الإسهام (Assist) على الإنتاج الذي يخدمه، بطريقة معقولة تقبلها الجمارك: على الشحنة الأولى، أو على الوحدات المنتَجة، أو على الدفعة الإنتاجية المتوقعة.

النقل والتأمين: أساس CIF أم أساس FOB؟

تترك المادة 8.2 لكل بلد حرية إدراج تكاليف النقل والتأمين حتى ميناء الاستيراد أو مكانه أو استبعادها. وهناك عائلتان:

عملياً، يعني هذا أن عليك تكييف الفاتورة مع الأساس المعتمد لدى المستورد، أياً كانت قاعدة Incoterm:

• بيع بشرط EXW أو FCA نحو الاتحاد الأوروبي: أضف النقل الأولي، والنقل الرئيسي، والتأمين حتى حدود الاتحاد الأوروبي (حتى لو دفعها المشتري بشكل منفصل).
• بيع بشرط CIF أو DAP نحو الاتحاد الأوروبي: أبقِ النقل والتأمين حتى حدود الاتحاد، لكن احذف جزء النقل الذي يتم بعد الدخول إلى الاتحاد، إذا كان مبيّناً بشكل منفصل.
• بيع بشرط CIF نحو الولايات المتحدة: اخصم النقل الدولي والتأمين.

بالنسبة إلى الشحن الجوي، يستعمل الاتحاد الأوروبي جدولاً يحدد النسبة المئوية من تكلفة النقل الجوي الواجب إدراجها بحسب مطار الانطلاق، لأن المسارات الجوية لا تتبع منطق «الحدود» بشكل واضح.

ما الذي يُستثنى من القيمة الجمركية؟

بشرط أن تكون مميَّزة عن السعر (مبيّنة بشكل منفصل في الفاتورة أو في العقد)، فإن العناصر التالية لا تدخل في القيمة الجمركية:

• النقل والتأمين بعد الوصول إلى مكان الاستيراد (وقد يُستثنى أيضاً التفريغ في الوجهة، بحسب القواعد الوطنية)
• أعمال البناء أو التركيب أو الصيانة أو المساعدة التقنية بعد الاستيراد
• رسوم الاستيراد وضرائبه في بلد الاستيراد
• الفوائد المترتبة على ترتيب تمويلي لعملية الشراء، إذا كانت مبيّنة بشكل منفصل وبسعر السوق العادي
• عمولات الشراء
• أعمال التصميم والتطوير المنجزة في بلد الاستيراد نفسه

مثال تطبيقي: أحذية جزائرية لعلامة إيطالية

عندما تتعذّر قيمة الصفقة: الطرق الخمس الأخرى

إذا لم يكن هناك بيع، أو لم تتوفر شروط المادة 1، أو رفضت الجمارك السعر بعد منح المستورد فرصة لتبريره، تُطبَّق الطرق التالية بهذا الترتيب:

بطلب من المستورد، يمكن عكس ترتيب الطريقتين 4 و5. ولا يجوز أن تعتمد الطريقة الاحتياطية على قيم دنيا، أو قيم تعسفية أو وهمية، أو سعر بيع السلع المحلية، أو السعر المحلي في بلد التصدير، أو أعلى قيمتين بديلتين. وبموجب قرار لمنظمة التجارة العالمية، عندما تشك الجمارك في قيمة مصرّح بها، عليها أولاً أن تطلب من المستورد توضيحات ومستندات، وأن تعلّل قرارها كتابياً إذا رفضت القيمة رغم ذلك.

أخطاء شائعة في التقييم

• التصريح بسعر EXW أو FCA في بلد يعتمد أساس CIF دون إضافة النقل حتى الحدود
• نسيان الإسهامات، وخاصة القوالب والتغليف الذي يقدّمه المشتري
• اعتبار كل إتاوة غير خاضعة للرسوم، أو كل إتاوة خاضعة لها، دون التحقق من اختبار «شرط البيع»
• فوترة «قيمة جمركية» أقل من السعر التجاري بطلب من المشتري (هذا تصريح بأقل من القيمة الحقيقية، والطرفان معرّضان للمساءلة)
• دمج النقل أو الفوائد أو التركيب في مجموع واحد بدل بيانها بشكل منفصل، مما يجعلها خاضعة للرسوم
• تجاهل تعديلات أسعار التحويل في نهاية السنة بين الشركات المرتبطة

حساب الرسوم نفسها، ثم ضريبة القيمة المضافة فوقها، موضوع درس الرسوم وضريبة القيمة المضافة والتكلفة الكاملة عند الوصول. وطريقة عرض القيمة في الفاتورة التجارية هي التي تحدد إلى حد بعيد مدى سهولة التصريح. أما النص الكامل للاتفاق وملاحظاته التفسيرية فتنشره منظمة التجارة العالمية.